Как будут облагатся страховые выплаты по долгосрочному накопительному договору страхования, если юр. лицо страхует своих работников? По законодательству, действующему на момент заключения договора или на момент получения выплат? Если можнос примером.
Анна
Уважаемая Анна!
В ответ на Ваш вопрос пердлагаю Вам рассмотреть варианты налогообложения страховых выплат по договорам страхования жизни.
Согласно статье 19 Закона "О страховании": Денежные обязательства сторон по договорам страхования жизни, с их согласия, могут быть определены как в национальной валюте Украины, так и в свободно конвертируемой валюте или расчетных величинах, определяющих фактический размер обязательств страховщика на дату возникновения или выполнения этих обязательств.
Налогообложение договоров по страхованию жизни для физических лиц:
Если срок действия договора страхования превышает 10 лет (долгосрочный договор страхования).
Долгосрочный договор страхования жизни - это договор, в котором:
- Срок действия договора страхования больше 10 лет;
- Договор страхования не предусматривает выплат по дожитию в течение первых 10 лет, кроме выплат по смерти или полной стойкой утрате трудоспособности (на данный момент ГНАУ трактует это как инвалидность 1 группы и инвалидность 2 группы, повлекшая за собой утрату рабочего места);
- Предусматривается уплата страховых платежей в течении как минимум первых 5 лет (однако, не указывается, что платежи в течение первых 5 лет должны быть равномерными).
Налогообложение по данному договору страхования жизни будет следующее:
Страхователь на протяжении действия долгосрочного договора страхования жизни может получать налоговый кредит. Это значит, что подоходный налог, уплаченный застрахованным лицом на протяжении года на платежи по долгосрочному договору страхования жизни, будет пересчитываться, и возвращаться в конце отчетного года после предоставления соответствующей налоговой декларации. При этом налоговый кредит распространяется на страховые платежи, не превышающие 510 грн. в месяц.
Страховые выплаты по риску дожитие (выплата капитала, пенсий) будет облагаться налогом в размере 60% от ставки подоходного налога действующей на момент выплаты (например: ставка на данный момент равна 13%, тогда ставка налогообложения страховой выплаты составит 60% * 13 = 7,8 %; значит при выплате в 100 ед. Выгодоприобретатель получит 92,2 ед.).
В случае смерти застрахованного сумма страховой выплаты будет облагаться налогом по правилам установленным статьей 13 Закона Украины "Про налог с доходов физических лиц" для налогообложения наследства, то есть, если Выгодоприобретателем являются родственники первой очереди (мать, отец, дети, муж, жена), то ставка налогообложения выплаты будет равна 0%, если иные лица - см. пункт 13.2.1 Закона Украины "Про налог с доходов физических лиц".
Не подлежат налогообложению выплаты по долгосрочному договору страхования при их начислении (выплате) страхователем-резидентом и не включаются в состав общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика:
а) суммы регулярных и последовательных пенсионных выплат (дополнительной пенсии) по договору негосударственного пенсионного страхования или регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни, получаемые налогоплательщиком - резидентом, возраст которого, не меньший 70 лет;
б) сумма страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни, если вследствие страхового случая застрахованное лицо получает инвалидность 1 группы.
Недолгосрочный договор страхования - это договор в котором:
-Срок действия договора страхования менее 10 лет;
-Договор страхования предусматривает выплат по дожитию в течение первых 10 лет.
-Присутствует риск травмы, инвалидности 2, 3 группы вследствие несчастного случая, критические заболевания.
По недолгосрочному договору страхования страхователь не может получать налоговый кредит, но и выплата по риску дожитие подоходным налогом облагаться не будет. По риску травма выплата облагаться не будет, если выгодоприобретатель предоставит документы, подтверждающие факт нанесения вреда (акт про несчастный случай непроизводственного характера, который составляется на предприятии, где работает потерпевший. В случае отказа предприятия составлять акт, потерпевший или его представитель может обратиться в районную госадминистрацию).
Налогообложение договоров по страхованию жизни юридических лиц:
Если срок действия договора страхования 10 лет и больше (долгосрочный договор страхования).Долгосрочный договор страхования жизни - это договор, в котором:
-Срок действия договора страхования больше 10 лет;
-Договор страхования не предусматривает выплат по дожитию в течение первых 10 лет, кроме выплат по смерти или полной стойкой утрате трудоспособности (на данный момент ГНАУ трактует это как инвалидность 1 группы и инвалидность 2 группы, повлекшая за собой утрату рабочего места);
-Предусматривается уплата страховых платежей в течении как минимум первых 5 лет (однако, не указывается, что платежи в течение первых 5 лет должны быть равномерными).
Налогообложение страховых платежей и выплат по данному договору страхования жизни в зависимости от того, кто будет Выгодоприобретателем, следующее:
Выгодоприобретатель страховых выплат Предприятие | Выгодоприобретатель страховых выплат– человек (застрахованный)
|
1. Страховые платежи не будут облагаться подоходным налогом. | 1. Страховые платежи не будут облагаться подоходным налогом.
|
2. Страховые платежи до 15 % от ФЗП будут относиться на Валовые расходы. | 2. Страховые платежи до 15 % от ФЗП будут относиться на Валовые расходы.
|
3. Страховая выплата будет выплачена в доход предприятия. | 3. Страховая выплата будет облагаться подоходным налогом в размере 60 % от ставки, указанной в п. 7.1. ст. 7 Закона «О налоге с физических лиц». Выплаты аннуитетов лицам, возраст которых не меньший 70 лет, подоходным налогом облагаться не будет.
|
Если срок действия договора страхования не превышает 10 лет или заключен "не долгосрочный" договор по страхованию жизни.
Налогообложение страховых платежей и выплат по данному договору страхования жизни в зависимости от того, кто будет Выгодоприобретателем, следующее:
Выгодоприобретатель страховых выплат Предприятие | Выгодоприобретатель страховых выплат– человек (застрахованный)
|
1. Страховые платежи не будут облагаться подоходным налогом. | 1. Страховые платежи должны будут облагаться подоходным налогом.
|
2. Страховые платежи будут уплачиваться из прибыли предприятия. | 2. Страховые платежи будут уплачиваться из прибыли предприятия.
|
3. Страховая выплата будет выплачена в доход предприятия. | 3. Страховая выплата у Выгодоприобретателя не будет облагаться подоходным налогом.
|
Страховой брокер "Дедал" благодарит за помощь в подготовке ответа
СК «АСКА-Жизнь».
С уважением Директор компании "Страховой брокер "Дедал"